合併報稅是否一定可以慳稅? 我是否需要選擇合併報稅是已婚人士報稅的熱門問題，本文分享夫婦合併評稅的好處和計算例子，教大家已婚人士填稅表完整教學，讓各結婚夫婦更了解合併評税和分開評税分別和利弊。
- 合併報稅是什麼?
- 合併評稅條件
- 夫婦合併評稅有什麼好處?
- 已婚人士填稅表教學 (合併報稅)
- 結婚第一年如何申請合併報稅?
- 已婚人士選擇合併評稅是否一定可以慳稅？
- 合併報稅例子
- 注意事項
- 合併報稅有沒有缺點?
- 常見問題
- 總結
合併報稅是什麼?
合併報稅英文Joint Assessment，是香港稅務局允許已婚夫婦將雙方在同一課稅年度內的收入、免稅額和扣減合併申報和計算稅款的一種報稅方式。
夫婦合併報稅可讓未充分利用個人免稅額的一方，透過合併評稅方法分享配偶未用盡的免稅額，以減少納稅人和配偶的稅款。
合併評稅條件
- 已婚人士;
- 夫婦雙方都同意，而且不能跨年度延續;
- 配偶雙方均須在報稅表簽名確認;
- 在個人報稅表選擇申請合併評稅;
- 必須於該財政年度已結婚，例如2024/25的報稅表，夫婦二人需於2025年3月31日前已結婚。如結婚日期是2025年4月5日，只可於2025/26年度開始選擇合併報稅。
夫婦合併評稅有什麼好處?
已婚人士填稅表教學 (合併報稅)
已婚人士如需要申請合併報稅，必須做以下三個步驟:
步驟一: 填寫配偶資料
填寫稅表第一頁第一部份第一點的配偶個人資料, 如沒有香港身分證, 需要填寫第二部份, 提供配偶的國籍和護照號碼。
步驟二: 剔選申請合併評稅
納稅人和配偶同時在個人報稅表BIR60第4.4部分（Box 42）打“✓”表示同意;
步驟三: 納稅人和配偶簽名
納稅人和配偶需於稅表最後一頁右下角，第13部份簽署確認。
結婚第一年如何申請合併報稅?
於財政年度剛結婚的納稅人除填報以上三個步驟外, 另外需要於BIR60第一頁第一部份第四點 “更改婚姻狀況”部份, 填寫生效日期和填報 “2 已婚”。
注意: 夫婦二人都需要填寫!!
已婚人士選擇合併評稅是否一定可以慳稅？
不是，如上文所述，稅局會合併和分開計算稅款，如納稅人和配偶二人都是高收入人士，又或者計算額外稅額寬免金額後，有可能分開報稅會比較慳稅。
以2019/20税款寬減為例，每名納稅人可享 HK$20,000税款寬減，夫婦二人每人可減 HK$20,000稅款即一對夫婦 HK$40,000; 如該年度選擇已婚人士選擇合併報稅，納稅人和配偶共享 HK$20,000税務寬減，此情況下則分開報稅可能會較為著數。
下文會以兩個例子比較採用分開評税和合併評稅分析稅款分別。
合併報稅例子
已婚人士合併報稅例子一：一方收入低於基本免稅額和育有兩名子女
黃先生和黃太太的年薪分別是 HK$ 96,000和HK$ 680,000。他們育有兩名子女，由於黃太太收入高於基本免稅額，所以由黃太太使用兩名子女的免税額。
在採用合併評稅計算下，夫婦二人共合只需繳交稅款 HK$ 19,464，遠低於黃太太使用分開評稅需要繳交的個人稅款 HK$ 48,840。
主要原因是黃先生入息低於基本免稅額，選擇夫婦一起報評稅，黃太太可以用盡已婚人士免税額。因此，合併評稅可省下 HK$ 29,376 的稅金。
| 使用分開評税計算稅款 | 使用合併評税方式稅款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 黃先生 | 黃太太 | 黃先生 | 黃太太 | 合併評税 | ||
| 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | ||
| 收入 | 96,000 | 680,000 | 收入 | 96,000 | 680,000 | |
| 減: MPF | (4,800) | (18,000) | 減: MPF | (4,800) | (18,000) | @ |
| 入息淨額 | 91,200 | 662,000 | 入息淨額 | 91,200 | 662,000 | 753,200 |
| 減: 個人免税額 | (132,000) | (132,000) | 減: 已婚人士免税額 | (264,000) | ||
| 減: 子女免税額 X2 | N/A | (260,000) | 減: 子女免税額 X2 | (260,000) | ||
| 應課税入息實額 | N/A | 402,000 | 應課税入息實額 | 229,200 | ||
| 累進税率計算 | 累進税率計算 | |||||
| 首 $50,000 x 2% | 1,000 | 首 $50,000 x 2% | 1,000 | |||
| 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | |||
| 其後 $50,000 x 10% | 5,000 | 其後 $50,000 x 10% | 5,000 | |||
| 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | |||
| 餘額$202,000x 17% | 34,340 | 餘額 $29,200x 17% | 4,964 | |||
| 2024/25税款寬減 | (1,500) | (1,500) | ||||
| 税款 | 48,840 | 税款 | 19,464 | |||
夫婦合併報稅例子二：夫妻二人收入高過基本免稅額和育有兩名子女
但是當夫妻二人收入相若並高過個人基本免稅額，夫婦一齊評稅就未可以節省稅金，以劉先生和劉太太為例，二人的年薪同樣是 HK$ 500,000，而且將子女免税額平均分配。
採用分開評税方式計算，夫妻二人合共只需繳交 HK$ 35,800 稅款 (17,900 + 17,900 )，比採用合併評税方式的 HK$55,300稅款，少交 HK$ 19,500。
因此，不要盲目認為合併評税一定比分開評税著數，因為每個稅務個案都有不同的獨特性和變數，納稅人應咨詢專業稅務顧問以計劃最大稅務優惠。
| 使用分開評税計算稅款 | 使用合併評税方式稅款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 劉先生 | 劉太太 | 劉先生 | 劉太太 | 合併評税 | ||
| 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | 港幣 | ||
| 入息 | 500,000 | 500,000 | 入息 | 500,000 | 500,000 | |
| 減：強積金供款 | (18,000) | (18,000) | 減：強積金供款 | (18,000) | (18,000) | |
| 總入息淨額 | 482,000 | 482,000 | 總入息淨額 | 482,000 | 482,000 | 964,000 |
| 減：基本免税額 | (132,000) | (132,000) | 減: 已婚人士免税額 | (264,000) | ||
| 減: 子女免税額 X2 | (130,000) | (130,000) | 減: 子女免税額 X2 | (260,000) | ||
| 應課税入息實額 | 220,000 | 220,000 | 應課税入息實額 | 440,000 | ||
| 累進税率計算 | 累進税率計算 | |||||
| 首 $50,000 x 2% | 1,000 | 1,000 | 首 $50,000 x 2% | 1,000 | ||
| 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | 3,000 | 其後的$50,000 x 6% | 3,000 | ||
| 其後 $50,000 x 10% | 5,000 | 5,000 | 其後 $50,000 x 10% | 5,000 | ||
| 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | 7,000 | 其後的$50,000 x 14% | 7,000 | ||
| 餘額x 17% | 3,400 | 34,340 | 餘額x 17% | 40,800 | ||
| 2024/25税款寬減 | (1,500) | (1,500) | (1,500) | |||
| 税款(每人 17,900) | 35,800 | 税款 | 55,300 | |||
注意事項
合併報稅有沒有缺點?
有的，最大的缺點就是私隱問題，因為採用合併報稅，薪俸評稅通知書會清楚列出夫妻二人的收入總額，如不想另一半知道自己的收入，就不要選擇合併報稅。
常見問題
已婚人士免稅額多少?
同性婚姻是否可以合併報稅?
BIR50E表格是什麼?
合併評稅報錯稅應怎樣辦?
總結
夫妻合併報稅可將雙方的免稅額與各項扣除集中計算，並由稅務局同時比較合併與分開兩種評稅方式的稅額，以最優惠結果發出評稅通知；但每個課稅年度均須經雙方法定簽署並主動申請，且當雙方收入皆高且相近或重視隱私時，分開評稅反而可能更具優勢。納稅人和配偶應視乎收入、免稅額、扣除項目及隱私考量，靈活選擇合併或分開評稅，達致最佳薪俸稅稅務安排。